LEY 21.420 REFORMA TRIBUTARIA Y EL IVA EN LOS SERVICIOS
A partir del 1 de enero de 2023, entró en vigencia la Ley 21.420, la que indica que todas las prestaciones de servicios estarán afectas a IVA, debiendo en tal caso, los contribuyentes cumplir con la obligación de emitir la documentación tributaria y declarar el impuesto, que al día de hoy asciende a un 19% sobre el valor del servicio.
No obstante lo anterior, se mantendrán exentos de IVA aquellos que se encuentren señalados en la Ley, tales como los servicios personales por los que actualmente se emiten boletas de honorarios y los servicios de transporte de pasajeros (urbano, interurbano, interprovincial y rural, entre otros) y educación (colegios, jardines, universidades, entre otros).
Una de las novedades de esta Ley, es que sin perjuicio que, los servicios quedarán gravados con IVA, se establece que los servicios ambulatorios de salud, y los servicios prestados por sociedades de profesionales también estarán exentos de IVA, éstas últimas siempre y cuando que estén registradas como tales ante el SII y cumplan las demás condiciones instruidas en la Circular N° 50 del 27 de octubre de 2022.
En el caso de los servicios profesionales, estos quedarán exentos de IVA siempre y cuando sean prestados por sociedades de profesionales, y como tal, deben cumplir con ciertos requisitos:
1. Ser una sociedad de personas (Sociedad de Responsabilidad Limitada).
2. Tener como objetivo exclusivo la prestación de servicios o asesorías profesionales.
3. Todos sus socios deben ser personas naturales u otras sociedades de personas.
4. Estos, deben ejercer sus profesiones para la sociedad y deben ser idénticas, similares, afines o complementarias.
5. Los servicios deben ser prestados por los socios o con la colaboración de dependientes que ayuden en la prestación del servicio
6. Todos los miembros de la sociedad deben tener el título profesional o no profesional que los habilita.
7. Deben estar registrados como sociedad de profesionales ante el SII.
Como una forma de apoyar a las sociedades que, pudiendo cumplir en los hechos con las condiciones, no se encuentran registradas correctamente ante el SII como sociedades de profesionales, el SII habilitará un procedimiento simplificado y que les permitirá registrarse debidamente ante el SII, quedando exentas de IVA.
El SII, ha señalado que el procedimiento les permitirá entregar en línea la información necesaria para acreditar el cumplimiento de los requisitos para ser clasificadas como sociedades de profesionales y como resultado se les registrará de esa forma y se eliminarán las actividades económicas de primera categoría que haya tenido registradas. Si las sociedades de profesionales se registran hasta el 30 de junio, se entenderá que tienen la calidad de tales desde el 1 de enero de 2023, pudiendo hacer uso de la exención de IVA desde esa fecha. En caso contrario, no les será aplicable la exención, quedando afectas a la declaración y pago del IVA a partir del 1 de enero de 2023.
En el caso de las sociedades de capital (SpA o S.A.), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) y empresarios individuales que deseen reorganizarse para acceder a esta exención, primero deberán reorganizarse como sociedad de personas e informar al SII. Luego, podrán acogerse al procedimiento simplificado para registrarse como sociedad de profesionales ante el SII, si cumplen las condiciones. En el caso de las sociedades pertenecientes al Registro de Empresas del Ministerio de Economía, deben realizar su transformación y actualización societaria únicamente en el Portal Web y luego registrarse como sociedad de profesionales ante el SII, acogiéndose al procedimiento correspondiente.
Belmar Asesores